Bilanzierung des Geschäftswertes (Goodwill) nach HGB und IFRS/IAS .docx

2. Definitionen.................. 2

2.1. Goodwill....................... 2

2.2. Derivativer Goodwill................... 3

2.3. Orignärer Goodwill....................... 3

2.4. Vermögensgegenstand..................... 3

2.5. Asset Deal.......................... 3

2.6. Share deal.......................... 4

3. Bilanzierung des Goodwill nach HGB............... 4

3.1. Bilanzierung des derivativen Goodwill nach HGB.......... 4

3.2. Bilanzierung des originären Goodwill nach HGB............ 5

3.3. Bilanzierung eines negativen Goodwills nach HGB im Falle eines Share Deals...... 6

4. Bilanzierung des Goodwill nach IFRS.............. 6

4.1. Bilanzierung des derivativen Goodwill nach IFRS.......... 7

4.2. Bilanzierung des originären Goodwill nach IFRS............ 9

4.3. Bilanzierung des negativen GoF beim Asset Deal nach IFRS............ 9

5. Unterschied der GoF Bilanzierung von IFRS und HGB...... 10

5.1. Unterschiede der Bilanzierung eines originären GoF........... 10

5.2. Unterschiede der Bilanzierung eines derivativen GoF......... 10

5.4. Unterschiede in der Folgebewertung des derivativen GoF............ 11

5.5. Unterschiede der Folgebewertung/Behandlung des negativen GoF......... 12

6. Annäherung des HGB an die IFRS im Rahmen des BilMoG.......... 12

6.1. Ansatz des Goodwill bei einem Asset Deal................. 12

6.2. Ansatz und Abschreibung des Goodwill bei einem Share Deal......... 12

7. Eigene Beurteilung............... 13

Nicht erst durch den Zusammenbruch der internationalen Finanzmärkte ist das Vertrauen auf den Investitionssektoren rund um den Globus auf ein erschreckendes Tief gefallen. Schlagwörter wie „Transparenz“ oder „Gläubigerschutz“ gibt es nicht erst seit gestern. Zwar ändern sich im Zeitalter der multinationalen Vernetzung die Art und Weise der Maßnahmen, doch im Kern geht es um Vertrauen, Glaubwürdigkeit und Vergleichbarkeit von Unternehmen.[2]

Doch mit zunehmender Komplexität steigt das Misstrauen. Hinzu kommt, dass es in anderen Ländern andere Gesetzesgrundlagen z.B. zur Bewertung von materiellen und immateriellen Vermögenswerten gibt. Somit steigt das Bedürfnis nach internationaler Vergleichbarkeit der Rechnungslegung.

Bereits 1973 wurde das International Accounting Standards Committee (IASC) als privatrechtlicher Verein nationaler Verbände mit Sitz in London gegründet.[3]

Einrichtungen wie einst die IASC und nun die IASB, welche im Jahr 2001 aus dieser hervorging haben sich zur Aufgabe gemacht, genau diese Problematik zu beheben. Sie schaffen internationale Richtlinien wie etwa die IAS 38 zur einheitlichen Bilanzierung von immateriellen Vermögenswerten in Konzernen. [4]

Im Bereich des Anlagevermögens waren bisher die Sachanlagen das vorherrschende Element, doch insbesondere hier hat sich in den letzten Jahren ein enormer Wandel vollzogen. Immaterielle Gegenstände wie z. B. Patente, Lizenzen und Marken sind jetzt in den Vordergrund gerückt und sind maßgebliche Faktoren bei der Bewertung von Konzernen.

Was macht etwa den 112 Mrd. US-$ Marktwert von Coca-Cola aus? Laut Bilanz des Jahres 2006 beträgt die Bilanzsumme von Coca-Cola 30 Mrd. US-$, wobei die Betriebsanlagen den größten Teil mit 6,9 Mrd. US-$ einnehmen. Die Marke Coca-Cola ist laut dem jährlich durchgeführten Markentest von Interbrand 67 Mrd. US-$ wert, wobei in der Bilanz unter der Position ,,Trademarks with Indefinite Lives’’ lediglich ein Wert von 2 Mrd.

US-$ ausgewiesen wird. An diesen Zahlen kann man sehr gut erkennen dass dem Bilanzieren von immateriellen Vermögenswerten offenbar starke Grenzen gesetzt sind. Die Begründung dafür liegt in der Schwierigkeit der Bewertung dieser immateriellen Vermögensgegenstände.[5]

In der nachfolgenden Arbeit sollen die Unterschiede zwischen der Bilanzierung des GoF nach HGB und nach IAS bzw. nach IFRS dargestellt werden.